lunes, 2 de diciembre de 2013
ISO
La ISO es una organización no gubernamental establecida en 1947. La misión de la ISO es promover el desarrollo de la estandarización y las actividades con ella relacionada en el mundo con la mira en facilitar el intercambio de servicios y bienes, y para promover la cooperación en la esfera de lo intelectual, científico, tecnológico y económico.
Todos los trabajos realizados por la ISO resultan en acuerdos internacionales los cuales son publicados como Estándares Internacionales.
Muchas personas habrán advertido la falta de correspondencia entre el supuesto acrónimo en inglés de la Organización y la palabra “ISO”. Así sería, pero ISO no es el acrónimo.En efecto, “ISO” es una palabra, que deriva del Griego “isos”, que significa “igual”, el cual es la raíz del prefijo “iso” el cual aparece en infinidad de términos.
Desde “igual” a “estándar” es fácil seguir por esta línea de pensamiento que fue lo que condujo a elegir “ISO” como nombre de la Organización.
ISO
17799
ISO
17799 es una norma internacional que ofrece recomendaciones para realizar la
gestión de la seguridad de la información dirigidas a los responsables de
iniciar, implantar o mantener la seguridad de una organización.
ISO
17799 define la información como un activo que posee valor para la organización
y requiere por tanto de una protección adecuada. El objetivo de la seguridad de
la información es proteger adecuadamente este activo para asegurar la
continuidad del negocio, minimizar los daños a la organización y maximizar el
retorno de las inversiones y las oportunidades de negocio. La seguridad de la
información se define como la preservación de:
– Confidencialidad. Aseguramiento de que la información es accesible sólo para
aquellos autorizados a tener acceso.
–
Integridad. Garantía de la exactitud y completitud de la información y de los
métodos de su procesamiento.
–
Disponibilidad. Aseguramiento de que los usuarios autorizados tienen acceso
cuando lo requieran a la información y sus activos asociados.
El objetivo de la norma ISO 17799 es
proporcionar una base común para desarrollar normas de seguridad dentro de las
organizaciones y ser una práctica eficaz de la gestión de la seguridad.
Presentación
Framework
El
framework es un marco de aplicación o conjunto de bibliotecas orientadas a la
reutilización a muy gran escala de componentes software para el desarrollo
rápido de aplicaciones. En esta categoría se incluye la Biblioteca de
Componentes Visuales (VCL) de CodeGear, Swing y AWT para el desarrollo de
aplicaciones con formularios en Java, Struts, para aplicaciones web también en
Java, Ruby On Rails para aplicaciones web con Ruby, y las antiguas Microsoft
Foundation Classes y Turbo Visión de Borland.
Las
principales ventajas de la utilización de un framework son:
1. El
desarrollo rápido de aplicaciones. Los componentes incluidos en un framework
constituyen una capa que libera al programador de la escritura de código de
bajo nivel.
2. La
reutilización de componentes software al por mayor. Los frameworks son los
paradigmas de la reutilización.
3. El uso
y la programación de componentes que siguen una política de diseño uniforme. Un
framework orientado a objetos logra que los componentes sean clases que
pertenezcan a una gran jerarquía de clases, lo que resulta en bibliotecas más
fáciles de aprender a usar
.
.
Las
desventajas de los frameworks son:
1. La
dependencia del código fuente de una aplicación con respecto al framework. Si
se desea cambiar de framework, la mayor parte del código debe reescribirse.
2. La
demanda de grandes cantidades de recursos computacionales debido a que la
característica de reutilización de los frameworks tiende a generalizar la
funcionalidad de los componentes. El resultado es que se incluyen
características que están "de más", provocando una sobrecarga de
recursos que se hace más grande en cuanto más amplio es el campo de
reutilización.
El
término framework tiene una acepción más amplia, en donde además de incluir una
biblioteca de componentes reutilizables, es toda una tecnología o modelo de
programación que contiene máquinas virtuales, compiladores, bibliotecas de
administración de recursos en tiempo de ejecución y especificaciones de
lenguajes. Tal es el caso del framework Microsoft .NET.
Otra
ventaja de los frameworks, y en especial de esta acepción ampia, es la
portabilidad de aplicaciones de una arquitectura a otra. Por ejemplo, los
bytecodes generados a partir del código fuente de clases en Java pueden ser
ejecutados sobre cualquier máquina virtual, independientemente de la
arquitectura hardware y software subyacente.
Presentación
COSO
(Committee
of Sponsoring Organizations of the Treadway) es una Comisión voluntaria
constituida por representantes de cinco organizaciones del sector privado en
EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres temas
interrelacionados: la gestión del riesgo empresarial (ERM), el control interno,
y la disuasión del fraude.
Desde su fundación en 1985 en EEUU, promovida por las
malas prácticas empresariales y los años de crisis anteriores, COSO estudia los
factores que pueden dar lugar a información financiera fraudulenta y elabora
textos y recomendaciones para todo tipo de organizaciones y entidades
reguladoras como el SEC (Agencia Federal de Supervisión de Mercados
Financieros) y otros.
COSO
1.-
En 1992 la
comisión publicó el primer informe “Internal Control - Integrated Framework”
denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y mejorar
sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en base al cual pudieran
valorar sus sistemas de control interno y generando una definición común de
“control interno”.
Según COSO
el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:
·
Eficacia y
eficiencia de las operaciones
·
Confiabilidad
de la información financiera
·
Cumplimiento
de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
La
estructura del estándar se dividía en cinco componentes:
1.
Ambiente de
Control
2.
Evaluación
de Riesgos
3.
Actividades
de Control
4.
Información
y Comunicación
5.
Supervisión.
COSO 2.-
En 2004, se
publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated Framework” (COSO
II) Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el concepto de control
interno a la gestión de riesgos implicando necesariamente a todo el personal,
incluidos los directores y administradores.
COSO II
(ERM) amplía la estructura de COSO I a ocho componentes:
1.
Ambiente de
control: son los valores y filosofía de la organización, influye en la visión
de los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los
mismos.
2.
Establecimiento
de objetivos: estratégicos, operativos, de información y de cumplimientos.
3.
Identificación
de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de objetivos.
4.
Evaluación
de Riesgos: identificación y análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos.
5.
Respuesta a
los riesgos: determinación de acciones frente a los riesgos.
6.
Actividades
de control: Políticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo
acciones contra los riesgos.
7.
Información
y comunicación: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los trabajadores
cumplir con sus responsabilidades.
8.
Supervisión:
para realizar el seguimiento de las actividades.
Library I.T.
La Biblioteca de Infraestructura de Tecnologías de Información, frecuentemente abreviada ITIL (del inglés Information Technology
Infrastructure Library), es un conjunto de conceptos y prácticas para la gestión de servicios de tecnologías de la información, el
desarrollo de tecnologías de la
información y
las operaciones relacionadas con la misma en general. ITIL da descripciones
detalladas de un extenso conjunto de procedimientos de gestión ideados para
ayudar a las organizaciones a lograr calidad y eficiencia en las operaciones de
TI. Estos procedimientos son independientes del proveedor y han sido
desarrollados para servir como guía que abarque toda infraestructura,
desarrollo y operaciones de TI.
RISK
IT
El
Gobierno de las TI es una responsabilidad del más alto nivel directivo y se
encuentra en lo Marco de trabajo
basado en un conjunto de principios rectores, guías y procesos de negocio para
la identificación, gobernabilidad y administración eficaz de riesgo de
tecnología de información en una entidad. Risk IT establece buenas prácticas y
posibilita una mirada integral para la detección de riesgos relacionados con el
uso, propiedad, operación, participación, influencia y adopción de las
tecnologías de información; facilita la integración de la administración del
riesgo de TI con las actividades de gestión de riesgo de la entidad (ERM),
permitiendo así que la entidad tome mejores decisiones con relación a aspectos
sobre riesgo, evitando perdidas y obteniendo beneficios.
Presentación
VAL I.T.
Val IT es un conjunto de documentos que proveen un marco de trabajo para el gobierno de las inversiones en TI, creado por el ITGI (Instituto de Gobierno de las TI). Es una declaración formal de los principios y procesos para la administración del portafolio de TI.
Val IT establece que los proyectos de TI se manejen como una cartera de inversiones, con un valor comercial y sean gestionados durante su ciclo de vida económico completo. Este marco extiende y complementa a otra buena práctica como lo es COBIT.
Val IT es un marco de gobierno que consiste en un conjunto de guias de principios, y una serie de procesos conforme a esos principios que se definen como un conjunto de prácticas clave de gestión.
El marco Val IT será soportado por publicaciones y herramientas operativas y proporciona orientación para:
· Definir la relación entre TI y el negocio y las funciones de la organización con responsabilidades de gobierno;
· Manejar el portafolio de una organización de las inversiones de negocio que permiten TI; y
· Maximizar la calidad de los casos de negocio para las inversiones de negocio que permiten la TI con especial énfasis en la definición de los principales indicadores financieros, la cuantificación de los beneficios "blandos" y la evaluación comprensiva de los riesgos a la baja.
Val IT direcciona los supuestos, costos, riesgos y resultados relacionados con una cartera equilibrada de inversiones de negocio que permiten la TI. También proporciona la capacidad de evaluación comparativa y permite a las empresas intercambiar experiencias sobre las mejores prácticas para la gestión de valor. Val IT consiste de las siguientes publicaciones:
· Val IT Framework 2.0
· Guía de Gestión del Valor para los profesionales de Asesoramiento: Uso de Val IT™ 2.0
· Val IT Introducción a la Gestión del Valor
· Val IT El Caso de Negocio
· Val IT Mapeo: Mapeo de Val IT 2,0 con MSP ™, PRINCE2 ™ e ITIL ® V3
Resumen
sábado, 30 de noviembre de 2013
Gobierno de TI
El término Gobierno de TI no es una frase común dentro de las conversaciones entre los profesionales de tecnologías de información y mucho menos fuera del entorno de tecnología. Sin embargo, su concepto es muy valioso ya que producto de una correcta implementación de un modelo de Gobierno de TI, habilita a la organización receptora con las herramientas necesarias para tomar decisiones óptimas respecto a la realización de inversiones en tecnología considerando la dirección, requerimientos del negocio y su comportamiento financiero.
El término Gobierno de TI no es una frase común dentro de las conversaciones entre los profesionales de tecnologías de información y mucho menos fuera del entorno de tecnología. Sin embargo, su concepto es muy valioso ya que producto de una correcta implementación de un modelo de Gobierno de TI, habilita a la organización receptora con las herramientas necesarias para tomar decisiones óptimas respecto a la realización de inversiones en tecnología considerando la dirección, requerimientos del negocio y su comportamiento financiero.
Asimismo, otras ventajas importantes de la implantación de un modelo de Gobierno de TI son: Maximizar el valor agregado al negocio por parte de las inversiones en TI, y Monitorear y dar seguimiento de la realización del beneficio inicialmente estimado para dichas inversiones.
Actualmente, Deloitte es considerado el líder en el diseño e implementación de modelos de Gobierno de TI, debido a que cuenta con la más amplia experiencia en la implantación de estos modelos en organizaciones de media y gran envergadura, donde una mala inversión en TI puede tener un alto impacto en los planes de negocio de la organización.
Contamos con un gran soporte en herramientas y metodologías probadas y comprobadas que permiten acelerar las implantaciones de Modelos de Gobierno de TI, tales como:
*Enterprise Value Map
*Framework for Information Strategies
*IT Value Analytics
*CIO Management Framework
*Investment Portfolio Management Framework
*IT Transformation Knowledge Base & Methodology
Nuestros profesionales personalizan las herramientas y metodologías a la realidad de su organización brindando un servicio de clase mundial con factibilidad local.
Proceso del Gobierno de la TI
Brecha Digital
*Definición:
Podemos considerar a la brecha digital en su contexto más general como la desigualdad que existe entre la población para acceder a los recursos de información y tecnologías disponibles.
La brecha digital es producto de la evolución natural de la sociedad y la tecnología. Los adelantos tecnológicos han proporcionado ventajas competitivas a los grupos sociales que los impulsaron.
*Ventajas y Desventajas de la Brecha Digital
La brecha digital tiene ventajas y desventajas que permiten tener así un mejor funcionamiento de la misma
como sus ventajas tenemos
- Permite el acceso a dispositivos tecnológicos.
- Permite expandir la tecnología a los lugares mas remotos de nuestro país .
- Permite el desarrollo de los ciudadanos o de las regiones que no se producen por las desigualdades de acceso a las tecnologías de información y comunicación .
- La tecnología aumenta al igual que el valor de una red crece al aumentar el número de personas beneficiadas por esta plataforma ya que aumenta las posivilidades de conexión.
- Sirven de canal informativo , ayuda a contribuir y aumentar la calidad de vida , mejorando la educación en una unica red.
Mientras que entre sus desventajas tenemos :
- Generan desigualdades entre aquellas personas que no pueden tener el acceso a dichas tecnologías .
LA BRECHA DIGITAL EN ECUADOR
Combatir la Brecha Digital
Bajo la responsabilidad del MINTEL ejecutado por el operador estatal, la CNT, el Gobierno Nacional establece políticas públicas para garantizar a todos los ecuatorianos el acceso igualitario a los servicios que tienen que ver con el sector de telecomunicaciones.
El PNC fue creado para mejorar los indicadores de cuatro servicios:
*Incremento de telefonía fija
*Incremento de internet banda ancha
*Inclusión social: telecomunicaciones para todos
*Mejoras en la atención al ciudadano
El Plan Nacional de Desarrollo de Telecomunicaciones
Estrategia Ecuador Digital, surge como una propuesta para la Capacitación, el desarrollo productivo en temas de contenidos digitales.
Proyectos de telecentros comunitarios, Iniciativa de Secretaría Nacional de Telecomunicaciones SENATEL y Consejo Nacional de Telecomunicaciones CONATEL y ejecutada a través del Fondo de Desarrollo de las Telecomunicaciones (FODETEL), y la Secretaría Nacional de Planificación (SENPLADES).
Proyecto de SENPLADES: Consiste en la instalación de mil 120 telecentros comunitarios en todo el país equipados con:
-Seis computadoras
-Cuatro cabinas telefónicas,
-Servicios informáticos como impresoras, fax, fotocopiadoras y otros.
A través de esos telecentros se fomenta la teleducación, tele salud, gobierno electrónico, desarrollo económico local, y servicios financieros electrónicos.
MINTEL.- Ministerio de Telecomunicaciones y de la Sociedad de la Información
CNT.- Corporación Nacional de Telecomunicaciones
SENATEL.- Secretaría Nacional de Telecomunicaciones
FODETEL.- Fondo de Desarrollo de las Telecomunicaciones
Tecnología de la Información
Es necesario establecer que la tecnología de la información (TI) se entiende como "aquellas herramientas y métodos empleados para recabar, retener, manipular o distribuir información. La tecnología de la información se encuentra generalmente asociada con las computadoras y las tecnologías afines aplicadas a la toma de decisiones (Bologna y Walsh, 1997: 1).
La tecnología de la Información (TI) está cambiando la forma tradicional de hacer las cosas, las personas que trabajan en gobierno, en empresas privadas, que dirigen personal o que trabajan como profesional en cualquier campo utilizan la TI cotidianamente mediante el uso de Internet, las tarjetas de crédito, el pago electrónico de la nómina, entre otras funciones; es por eso que la función de la TI en los procesos de la empresa como manufactura y ventas se han expandido grandemente. La primera generación de computadoras estaba destinada a guardar los registros y monitorear el desempeño operativo de la empresa, pero la información no era oportuna ya que el análisis obtenido en un día determinado en realidad describía lo que había pasado una semana antes. Los avances actuales hacen posible capturar y utilizar la información en el momento que se genera, es decir, tener procesos en línea. Este hecho no sólo ha cambiado la forma de hacer el trabajo y el lugar de trabajo sino que también ha tenido un gran impacto en la forma en la que las empresas compiten (Alter, 1999).
Utilizando eficientemente la tecnología de la información se pueden obtener ventajas competitivas, pero es preciso encontrar procedimientos acertados para mantener tales ventajas como una constante, así como disponer de cursos y recursos alternativos de acción para adaptarlas a las necesidades del momento, pues las ventajas no siempre son permanentes. El sistema de información tiene que modificarse y actualizarse con regularidad si se desea percibir ventajas competitivas continuas. El uso creativo de la tecnología de la información puede proporcionar a los administradores una nueva herramienta para diferenciar sus recursos humanos, productos y/o servicios respecto de sus competidores (Alter, 1999). Este tipo de preeminencia competitiva puede traer consigo otro grupo de estrategias, como es el caso de un sistema flexible y las normas justo a tiempo, que permiten producir una variedad más amplia de productos a un precio más bajo y en menor tiempo que la competencia.
COBIT
COBIT (Control Objectives Control Objectives for Information and related Technology) es el marco aceptado internacionalmente como una buena práctica para el control de la información, TI y los riesgos que conllevan. COBIT se utiliza para implementar el gobierno de IT y mejorar los controles de IT. Contiene objetivos de control, directivas de aseguramiento, medidas de desempeño y resultados, factores críticos de éxito y modelos de madurez.
Para ayudar a las organizaciones a satisfacer con éxito los desafíos de los negocios actualmente, el IT Governance Institute® (ITGI) ha publicado la versión de COBIT® 4.1
COBIT es un framework de Gobierno de TI y un conjunto de herramientas de soporte para el gobierno de T.I. que les permite a los gerentes cubrir la brecha entre los requerimientos de control, los aspectos técnicos y riesgos de negocio.
COBIT hace posible el desarrollo de una política clara y las buenas prácticas para los controles de T.I. a través de las organizaciones.
La última versión, COBIT® 4.1, enfatiza el cumplimiento normativo, ayuda a las organizaciones a incrementar el valor de T.I., apoya el alineamiento con el negocio y simplifica la implantación de COBIT. Esta versión no invalida el trabajo efectuado con las versiones anteriores del COBIT, sino que puede ser empleado para mejorar el trabajo previo.
Cuando importantes actividades son planeadas para iniciativas de Gobierno de TI, o cuando se prevé la revisión de la estructura de control de la empresa, es recomendable empezar con la más reciente versión de COBIT.
Funcionamiento del Cobit
Caso PARMALAT
Fue en 1997 cuando Parmalat saltó al mundo financiero, obteniendo varias adquisiciones internacionales, especialmente en el hemisferio Este, pero con deudas. Pero en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa empezaron a perder dinero.En febrero del año 2003 el Contador Oficial Ejecutivo, Fausto Tonna de improvisto anunció una nueva edición de bonos de 500 millones de euros. Esto fue una sorpresa tanto para el gerente, Tanzi, y para toda la compañía. Tanzi despidió a Tonna y lo reemplazó con Alberto Ferraris..
Parmalat ha utilizado durante años la colocación de acciones y bonos convertibles en paraísos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. Entre 1993 y 2002 sus ventas se incrementaron un 410% y sus beneficios alcanzaron una cifra récord. El escándalo estalló cuando a finales de noviembre, la empresa reconoció que no podía garantizar la liquidez de una inversión de 496,5 millones de euros en un fondo de inversión de las Islas Caimán. Este hecho provocó la dimisión del director financiero de la compañía, Fausto Tonna.El fraude se cometió con medios muy sencillos: control de la correspondencia de los auditores, recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con lo cual era más sencillo engañar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la despreocupación nacida de la confianza ganada con una documentación uniforme e históricamente falsa. Las cifras de la falsificación del balance fueron de 14.000 millones de euros de activos inexistentes, compensados con la misma cantidad de créditos bancarios, obligación y fondos propios perdidos por todos los que han confiado en la empresa. La empresa falsificaba sus balances desde hacía 15 años al parecer con la complicidad de un grupo de bancos nacionales e internacionales (según los fiscales que investigan el caso), que contribuían a disimular las pérdidas y disfrazar las inversiones con complejos esquemas y de una estructura estable de ejecutivos leales a Tanzi, quien reinaba con estilo patriarcal.
Parmalat, estaba inmerso en un escándalo tras reconocer un "agujero" contable en su filial Bonlat, con sede en Islas Caimán, de 4.000 millones de euros pero que, según otras fuentes, alcanza en realidad entre 7.000 y 9.000 millones. La mecha la encendió la entidad financiera estadounidense Bank of América, al negar la autenticidad de un documento que garantizaba la existencia de 3.950 millones de euros en una cuenta de una compañía “off-shore”, Bonlat.
Durante sus años como director financiero de Parmalat, Fausto Tonna fue el principal creador de la trama ilegal por orden de Calisto Tanzi, que ahora intenta dejarle con un muerto en las manos negando haber dado orden de destruir la contabilidad B y los computadores utilizados para falsificar las cartas de Bank of América que certificaban depósitos de 3.950 millones de euros a favor de Bonlat en las Islas Caimán. Al parecer, un contador del grupo interrogado por los fiscales milaneses, confesó que habían utilizado un escáner para copiar el logotipo de Bank of América y falsificar el documento en el que se acreditaban los 3.950 millones de euros. El Bank of América presentó en los tribunales de Milán una demanda contra la firma italiana por falsificación en escrito privado.
Mientras, los títulos de la compañía suspendieron su cotización en la Bolsa de Milán a la vez que se hizo efectiva su exclusión del MIB 30, principal índice de la bolsa italiana, las acciones de Parmalat perdieron en la Bolsa de Milán un 63,33%, situándose en los 0,11 euros. El 11 de noviembre del 2003, fecha del desencadenamiento de la crisis, el valor de las acciones de Parmalat al cierre era de 2,37 euros.
Principales responsables del fraude de Parmalat. El principal participe de estas acciones fraudulentas fue el dueño y fundador de la misma Calisto Tanzi, gracias al afán de expansión, siendo este la persona que daba las órdenes, pero al igual que este, otras personas involucradas en el caso, quienes hacían cumplir esas órdenes y ayudar a esconder los grandes agujeros que existían en los libros contables de las numerosas compañías de Parmalat. Entre ellos están los siguientes:
*Fauto Tonna, el ex financiero quien está considerado como el cerebro de las operaciones, y jugo un papel importante en el encubrimiento de las pérdidas.
*Giovanni Bonici, antiguo presidente de la filial en Venezuela, quien contribuyo a la falsificación de las cuentas.
*Luciano del Soldado, antiguo jefe de auditoria y ex director financiero, quien ayudo a montar el sistema para desviar fondos a paraísos fiscales.
*Gianfrancco Bocchi y Claudio Pessina, quienes eran los dos auditores internos, falsificando cuentas y supuestos documentos enviados por el Bank Of América.
*Lorenzo Penca, presidente de Gran Thornton, auditaba la unidades que son el centro de investigación por fraude, con grandes influencias en la creación de la red de fraude.
*Mauricio Bianchi, asesor para ocultar sus pérdidas, y por último, Gianpaolo Zini, el abogado y confidente de Tanzi.
En Resumen
Caso ENRON
Enron empresa americana de Houston fue creada en 1985, llegó a valer en bolsa en torno a los ochenta mil millones de dólares. Se había convertido en el mayor intermediario de electricidad y gas de Estados Unidos, gracias al uso agresivo de productos financieros derivados para desarrollar el mercado energético, en el que ofrecía suministro y garantizaba precios a múltiples entidades.
La empresa sintetizó ideas existentes en la industria del petróleo de Texas, el mercado de capitales de Wall Street y la alta tecnología de Silicon Valley, para crear transacciones en línea donde contratos financieros respaldaban las transacciones de energía.La empresa quebró a fines del 2001 después de una deslumbrante trayectoria empresarial. Las ventas del año anterior fueron US$ 101 billones y el precio de la acción cayó desde US$90 a US$0,3 por acción.
¿Qué señales de que algo andaba mal no captaron los directores de Enron, Existen señales similares en otras empresas?
Había muchas causas, y ninguna de ellas era sólo para Enron. En este caso los altos ejecutivos realizaron transacciones entre miembros de la Fecha de creación administración y firmas externas o afiliadas, cualquiera de las cuales podía proporcionar la oportunidad para que obtuvieran beneficio personal. El problema es que es muy difícil de probar si las transacciones fueron o no legítimas para los intereses de la empresa y la comunidad. Los directores deben considerar si hay una razón sustentable de negocios para que la empresa realice tal tipo de transacciones. Y si fuera necesario, se puede obtener consejo legal externo, y cerciorándose de que las condiciones de la transacción se revelan de manera transparente y simple en la Memoria, balances trimestrales y en la Ficha Estandarizada Contable Única (FECU), que se envía periódicamente a la Superintendencia correspondiente.
Otra causa era fue un aumento en el financiamiento a través de contratos de arrendamiento o con entidades de propósito especial, para esconder cuan apalancada con deuda exigible estaba la compañía. En definitiva era una advertencia clara de que la compañía estaba sobre endeudada. Resulta conveniente a los directores solicitar al gerente que proporcione un resumen trimestral de todos los compromisos financieros registrados tanto dentro como fuera del balance, junto con información de las fuentes previstas para asumir dichos compromisos.
Enron también levantó el tema del pago de honorarios por servicios de consultoría a la empresa auditora. Qué pasa con esto
Ciertamente, en este caso los honorarios por servicios de auditoría fueron el año pasado de US$ 25 millones, que se suman a otros US$ 27 millones de asesorías diversas. El asunto es que si cualquiera de esos servicios extras afectaban o no la independencia del auditor externo. Es recomendable que el comité de auditoría pre apruebe tales servicios.
Un gerente de finanzas puede preguntar como contabilizar apropiadamente una transacción específica, y es bueno que obtenga la opinión del auditor externo en la fecha más temprana posible. Pero a veces al auditor externo se le solicita ayudar en el diseño de la estructura de alguna transacción, de una manera que reduciría el nivel de transparencia hacia los inversionistas, los financistas, los clasificadores de riesgo y otros.
¿Qué significará el caso Enron para los auditores?
La lección fundamental aquí es que se pueden tener todas las reglas contables que se pueden escribir, desarrollar nuevas reglas para contabilizar las entidades de propósito especial o para la valorización de derivados y requerir gran transparencia de la métrica de las variables financieras o de las transacciones con partes relacionadas.
¿Por qué se habla en EEUU de que este caso tiene implicancias políticas?
“The New York Times” publicó un informe, en el que afirmaba que de los 248 senadores y representantes que investigan el caso Enron en diferentes comisiones parlamentarias, 212 recibieron subvenciones de Enron para sus campañas electorales. Más grave aún, 43 de los 57 miembros de la Comisión Federal de la Energía, el órgano independiente que regula el sector eléctrico, recibieron donaciones de la firma.
Las relaciones entre Enron con los sucesivos gobiernos y en particular ahora con el de Bush, hicieron posible que el vicepresidente Cheney recibiera en privado en seis ocasiones el año pasado a los mas altos directivos de Enron. Esta empresa aportó 600.000 dólares a la campaña de Bush y financió también la del fiscal Ashcroft.
¿Qué pasó con el fondo de pensión de los trabajadores de Enron?
Enron expuso otro problema del Mercado americano: la creciente vulnerabilidad de los trabajadores cuando sus ahorros para jubilación y retiro, están asociados a un plan de contribución como el 401(k) de su legislación, donde la empresa aporta al fondo de retiro del trabajador sus acciones si el trabajador aporta dinero de su remuneración.
Los 2.000 trabajadores quedaron desempleados y prácticamente sin fondo de pensión.
Por otra parte los inversionistas institucionales y fondos de pensión, que tenían invertido recursos de terceros (entre ellos trabajadores) en Enron, vieron deteriorado su patrimonio.
En Resumen
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